|
№
п/п
|
Редакція положень проекту Податкового кодексу
|
Мотивація змін
|
Редакція положень Кодексу, що пропонується
|
|
1.
|
Розділ 1
Ст.. 12.
п.12.1.
пп.12.1.2 відсутній
|
З метою зміцнення дохідної бази місцевих бюджетів та забезпечення діяльності територіальних громад.
З метою додержання принципу фіскальної достатності місцевих податків.
|
Розділ 1
Ст..12.
п.12.1.
12.1.2)податок на нерухомість
|
|
2.
|
Розділ 1
Ст.12
П. 12.3.
Місцеві ради обов‘язково установлюють податок з реклами, ринковий
збір, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
|
Доповнення змісту пп.12.3 пов’язане з включення до складу місцевих податків – податку на нерухомість
|
Розділ 1
Ст.12
П. 12.3.
Місцеві ради обов‘язково установлюють податок з реклами, податок на нерухомість, ринковий збір, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
|
|
3.
|
Розділ 1
Ст.13
п.13.2.
пп.13.2.5 відсутній
|
У 2009р. на фіксованому податку працювало 391 тис. фізичних осіб – підприємців, що забезпечувало їх працевлаштування.
Зміна умов їх оподаткування може призвести до втрати до припинення ними підприємницької діяльності та втрати ними перш за все роботи, що в свою чергу призведе до збільшення числа безробітних в країні та збільшення витрат держави на виплату коштів по безробіттю
|
Розділ 1
Ст.13
п.13.2.
пп.13.2.5
фіксований податок
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Розділ 2,
глава 1,
стаття 5
абзац 2 п.5.4
Контролюючий орган несе відповідальність згідно із законодавством за несвоєчасність передачі Державному казначейству України для виконання висновку про повернення відповідних сум коштів з бюджету
|
Відсутнє визначення яку відповідальність, адміністративну, кримінальну чи яку?
|
Розділ 2,
глава 1,
стаття 5
абзац 2 п.5.4
Контролюючий орган несе адміністративну відповідальність згідно із законодавством за несвоєчасність передачі Державному казначейству України для виконання висновку про повернення відповідних сум коштів з бюджету
|
|
5.
|
Розділ 2,
глава 1,
стаття 6
абзац 2 п.6.5
Якщо платник податків після закінчення перевірки надає документи, не надані під час перевірки (крім випадків, передбачених абзацом другим пункту 6.6 цієї статті), такі документи можуть у встановленому порядку бути враховані платником податків у податкових періодах, що настають за податковим періодом, який перевірявся, і не є підставою для скасування в адміністративному або судовому порядку прийнятого за результатами такої перевірки податкового повідомлення - рішення.
|
У процесі господарської діяльності можуть виникати форс-мажорні обставини (пожари, повені, і інші техногенні катастрофи) крадіжка та ін.. Тому не прийняття якісних первинних документів, як речових доказів, фактичного здійснення господарської операції на момент її здійснення, є порушенням п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», якім встановлено, що в первинному документі фіксується факт здійснення господарської операції і які повинні бути відображені під час здійснення господарської операції, або безпосередньо після її закінчення. Крім того, порушуються принцип об’єктивності. Та не враховує умови попереднього пункту цієї статті ПК.
|
Розділ 2,
глава 1,
стаття 6
абзац 2 п.6.5
Вилучити абзац 2 п.6.5 ст.6
|
|
6.
|
Розділ 2,
глава 1,
ст.. 11
останній абзац п.11.3
За результатами такого розслідування винна службова (посадова) особа органу державної податкової служби притягується до відповідальності відповідно до чинного законодавства України.
|
Слід надати іншу редакцію у п.11.3 ст.11
останньому реченню, щодо відповідальності посадової особи податкового органу за незаконну відмову в прийняті податкової звітності відповідальність не чітко визначена. Тому для запобігання зловживань з цього приводу бо на сьогодні діє аналогічна вимога (див. 4.1.2 ст.4 Закону 2181), а як свідчить практика вона безкарно порушується посадовими особами податкових органів. Тому слід встановити адміністративну або кримінальну відповідальність посадової особи податкових органів за противоправні дії.
|
Розділ 2,
глава 1,
ст.. 11
останній абзац п.11.3
За результатами такого розслідування службова (посадова) особа органу державної податкової служби притягується до адміністративної чи кримінальної відповідальності відповідно до чинного законодавства України.
|
|
7.
|
Розділ 2,
глава 2,
ст.. 10
пп. 10.3.6 відсутній
|
Не визначеність на законодавчому рівні поняття обов’язкових реквізитів в податковій звітності призводить на практиці до конфлікту інтересів між податковими органами та платниками податків
|
Розділ 11,
глава 2,
ст.. 10
пп. 10.3.6
Податкова звідність повинна мати заповнені такі обов’язкові реквізити:
- дата складання;
- податковий період;
- назва платника податку;
- ідентифікаційний код;
- код реєстрації в податковому органі платника податку;
- основні показники декларації (розрахунку) передбачені відповідними нормативними актами
|
|
8.
|
Розділ 11,
глава 2,
ст.. 11
п.11.5.4
Податкова звітність платників податків, що належать до великих та середніх підприємств подається органу державної податкової служби обов’язково в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Інші платники податків можуть подавати податкову звітність в електронній формі за добровільним рішенням.
|
Статус великих і середніх підприємств визначається п. 7 ст.63 ГКУ , в нормативних актах податкових органів визначаються як правило свої критерії визначення великих та малих платників податків. Що призводить до неузгодженостей та розбіжностей в тлумачені норм законодавчих та нормативних актів
|
Розділ 11,
глава 2,
ст.. 11
п.11.5.4
Податкова звітність платників податків, що належать до великих та середніх підприємств, у відповідності до діючого законодавства, подається органу державної податкової служби обов’язково в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.
Інші платники податків можуть подавати податкову звітність в електронній формі за добровільним рішенням.
|
|
9.
|
Розділ 2, глава 3
ст.18
пункт 18.2
Платник податків може оскаржити до суду податкове роз’яснення контролюючого органу, яке, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.
Визнання судом такого податкового роз’яснення недійсним є підставою для надання нового податкового роз’яснення.
|
|
Розділ 2, глава 3
ст.18
п.18.2.
Платник податків або уповноважені особи можуть оскаржити до суду податкову консультацію та податкове роз’яснення контролюючого органу, яке, на їх думку суперечить нормам цього Кодексу та іншим законодавчим актам України.
Останнє речення цього пункту виключити
|
|
10.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст..44
пп. 44.2.3
платником податків подано органу державної податкової служби уточнюючий розрахунок з відповідного податку за період, який перевірявся органом державної податкової служби;
|
Цей підпункт суперечить п.12.3 .ст.12 гл. 2. Податкова звітність Розділу 2 , яким передбачено, що
«Платник податків не має права подавати уточнюючий розрахунок до податкової декларації, поданої за період, який на дату подання уточнюючого розрахунку перевіряється відповідним контролюючим органом.
Платник податків не має права подавати уточнюючий розрахунок із
зменшенням податкового зобов‘язання до податкової декларації, поданої за
період, який на дату подання уточнюючого розрахунку був перевірений
відповідним контролюючим органом.
У разі порушення платником податків вимог абзацу першого та другого цього підпункту поданий ним уточнюючий розрахунок не враховується при визначенні його податкових зобов‘язань та повертається такому платнику податків із зазначенням причин повернення».
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст..44
пп. 44.2.3 виключити
|
|
11.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст..44
підпункту
44.2.6
у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з іншим платником податків і яким не надано пояснення та їх документальні підтвердження та належно засвідчені копії документів на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом трьох робочих днів від дня отримання запиту, та/або недопущення до проведення звірки
статті 44
|
Діючим Законом України «Про державну податкову службу України» у цьому випадку було передбачено термін 10 днів. Чим визвано скорочення до 3-х днів.
« п. 44.2.4 та п.44.2.9 ст. 44 глава 5-3 передбачено термін у п’ять робочих днів» буде плутанина.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст..44
підпункту
44.2.6
Виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з іншим платником податків і яким не надано пояснення та їх документальні підтвердження та належно засвідчені копії документів на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом п’яти робочих днів від дня отримання запиту, та/або недопущення до проведення звірки
|
|
12.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст.. 44
підпункту
44.2.9
Рішення про проведення документальної виїзної позапланової перевірки приймається керівником органу державної податкової служби..
|
Більш об’єктивного визначення наявності обставин для проведення документальної виїзної позапланової перевірки та упередження випадків нечесної конкурентної боротьби та противоправних дій з боку контролюючого органу
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст.. 44
підпункту
44.2.9
Рішення про проведення документальної виїзної позапланової перевірки у випадках передбачених пп. 44.2.5,пп.44.2.9, пп.44.2.13 приймається по рішенні суду, в всіх інших випадках приймається керівником органу державної
|
|
13.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст..44
Пункт 44.7 відсутній
|
Необґрунтовано скільки раз в місяць можуть проводитися позапланові перевірки.
Що дня, що тижня? Чи раз місяць?,
Звертаємо увагу, що у відповідності абзацем 2 п. 47.2. ст..47 передбачено, що тривалість таких перевірок 10 днів.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст. 44
Пункт 44.7
Документальні виїзні позапланові перевірки можуть проводитися не частіше одного разу на рік.
|
|
14.
|
Розділ 2, глава 5-3
Ст. 49
Пункт 49.1
Залучення експерта здійснюється на договірних засадах.
|
Слід змінити редакцію останнього речення цього пункту, оскільки правовідносини по залученню експерта регламентується відповідними законодавчими актами: ЗУ «Про судову експертизу», Кримінально-процесуальним кодексом України, Цивільно-процесуальним кодексом та іншими
|
Залучення експерта здійснюється у відповідності з законодавством
|
|
|
|
|
|
|
15.
|
Розділ 3
ст..4
п.4.5.
пп.4.5.6
суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктами 20.1 статті 20 цього розділу. У разі, коли у майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов‘язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Як виняток з правила, визначеного цим підпунктом, операції з отримання/надання фінансової допомоги між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, розташованими на території України, не приводять до зміни їх витрат або доходів;
|
В включення до складу доходів платника податку зворотної фінансової допомоги, має ряд негативних наслідків:
1) призводить до неузгодженості доходів в бухгалтерському та податковому обліку;
2) протиріччить економічної сутності поворотної фінансової допомоги, яка є залученими коштами підприємства та являють собою зобов’язання платника, а не їх дохід;
3)зменшує можливості залучення заощаджень населення в економіку країни
|
Розділ 3
ст..4
п.4.5.
пп.4.5.6 виключити
|
|
16.
|
Розділ 3
Ст..5
п. 5. 1
пп.5.1.19
платежі, які надходять платнику податків (комісіонеру) у вигляді виручки за реалізоване майно на підставі договору комісії, консигнації та інших аналогічних цивільно-правових договорів, що не передбачають передачі права власності на таке майно;
|
Змінити редакції пп.5.1.19 п.5.1 ст.5 Доходи, що не враховуються для визначення об‘єкта оподаткування , з метою більш чіткого визначення транзитних сум, право власності на які не переходить платнику податку і з метою зближення бухгалтерського та податкового обліку.
|
Розділ 3
Ст..5
п. 5. 1
пп.5.1.19
суми надходжень які надходять платнику податків (комісіонеру, повіреному) по договору комісії, агентському і іншому аналогічному договору на користь комітента, принципала, довірителя і т.п.
|
|
17.
|
Розділ 3
Ст..6.
Пп. 6.11. Суми безповоротної фінансової допомоги та безоплатно отримані товари, роботи, послуги вважаються доходами на дату фактичного отримання платником податку товарів, робіт, послуг або за датою надходження коштів на банківський рахунок чи в касу платника податку, якщо інше не передбачено цим розділом.
|
Мотивація викладена до пп.4.5.6 п.4.5 ст.4 Р.111
|
Розділ 3
Ст..6.
пп. 6.11. виключити
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18.
|
РОЗДІЛ IV
ст..4
пп.4.2.1
доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).
Перелік витрат на оплату праці, що є базою оподаткування податком з доходів фізичних осіб, встановлюється Кабінетом Міністрів України;
|
В Україні питання оплати працю регламентовані діючим Кодексом законів про працю.
Віднесення переліку виплат на оплату праці до компетенції КМУ є противоправної і може призвести до домінування принципу фіскальної достатності.
|
РОЗДІЛ IV
ст..4
пп.4.2.1
доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).
Перелік витрат на оплату праці, що є базою оподаткування податком з доходів фізичних осіб встановлюється Кодексом законів про працю та р.1У Податкового кодексу
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19.
|
Розділ У
Ст..11.
Пп.11.4.
Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів без передачі/отримання права власності на такі товари/послуги, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 10 цього розділу.
Дата збільшення податкових зобов‘язань та податкового кредиту у платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 9 і 20 цього розділу.
Зазначений порядок дати виникнення податкових зобов‘язань та податкового кредиту застосовується також на операції з примусового продажу арештованого майна органами юстиції.
|
Ця норма потребує уточнення бази оподаткування, оскільки норма протирічить економічній сутності самого податку на додану вартість.
При виконанні господарських операцій в рамках договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів без передачі/отримання права власності на такі товари/послуги не створюється додана вартість на ці товари та послуги. Більш того, в наявності протиріччя між ст..1000-1010 ЦКУ та нормами цього пункту.
|
Розділ У
Ст..11.
Пп.11.4.
Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів без передачі/отримання права власності на такі товари/послуги, є вартість винагороди (вигоди ) але не нижче за звичайну ціну.
Дата збільшення податкових зобов‘язань та податкового кредиту у платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 9 і 20 цього розділу.
Зазначений порядок дати виникнення податкових зобов‘язань та податкового кредиту застосовується також на операції з примусового продажу арештованого майна органами юстиції.
|
|
|
|
|
|
|
20.
|
Розділ У
Ст..17
П.17.1
Пп.17.1.1) експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства
|
З метою впливу на структуру експорту та досягнення економічної безпеки держави, слід здійснювати оподаткування експорту товарів які відносяться до стратегічних ресурсів країни. Перелік їх встановлення може бути в компетенції КМУ..
|
Розділ У
Ст..17
П.17.1
Пп.17.1.1) експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства
|
|
|
|
|
|
|
21
|
Розділ Х1УСт..2,п. 2.1, пп.2.1.1, абзац 3
-обсяг доходу не перевищує 300000 грн.
|
Якщо ПК приймається, для підвищення добробуту населення, але не слід погіршувати умови їх оподаткування
|
Розділ Х1УСт..2,п. 2.1, пп.2.1.1, абзац 3
-обсяг доходу не перевищує 500000 грн.
|
|
22
|
Розділ Х1У ст..2,п. 2.4
Фізичні особи - підприємці та юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування, при здійсненні розрахунків у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) застосовують реєстратори розрахункових операцій відповідно до законодавства.
|
Застосування РРО, призведе до збільшення витрат платників податків, що працюють на спрощеній системі оподаткування, а використання його для фізичних осіб-підприємців, що працювали на цій системі унеможливить їх діяльність, оскільки потребує коштів, на їх навчання по експлуатації РРО та їх обслуговуванню.
|
Розділ Х1У ст..2,п. 2.4
Фізичні особи - підприємці та юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування, мають право здійсненні розрахунки у готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) без застосовання реєстраторів розрахункових операцій .
|
|
23
|
Розділ Х1У ст.. 9, пп.9.4
Платники податку не звільняються від ведення податкового обліку, складання і подання звітності, пов’язаної зі сплатою інших податків і зборів (обов’язкових платежів), платниками яких вони є згідно з цим Кодексом та іншими законодавчими актами.
|
Прийняти в цій редакції даного пункту, призведе до необхідності укладати договори з фахівцями з податкового обліку, оскільки він потребує спеціальних знань в галузі податкового обліку та складання звітності, що призведе додаткових витрат для фізичних осіб –підприємців.
|
Розділ Х1У ст.. 9, пп.9.4
Юридичні особі, платники податку не звільняються від ведення податкового обліку, складання і подання звітності, пов’язаної зі сплатою інших податків і зборів (обов’язкових платежів), платниками яких вони є згідно з цим Кодексом та іншими законодавчими актами.
|
|
24
|
Розділ Х1У, ст..11, п.11.9
Якщо платник єдиного податку - фізична особа провадить господарську діяльність із використанням найманої праці, то для кожної особи, яка перебуває з ними у трудових відносинах, орган державної податкової служби видає такому платникові податку довідку про трудові відносини фізичної особи з платником податку (далі - довідка).
|
Всі трудові відносини найманих працівників з роботодавцями, регламентовані діючим Кодексом законів про працю, в тому числі і записи в трудовій книжці, та видачу довідок про наявність трудових відносин між ними. І цим Кодексом не передбачено видача довідок про трудові відносини фізичної особи з роботодавцем будь яким контролюючим органом. Тому ця норма протирічить діючому КзТу і повинна бути вилучена із проекту Податкового кодексу.
|
Розділ Х1У, ст..11,
п.11.9 виключити
|
|
25
|
Розділ Х1У, ст..11, п. 11.10
Копія свідоцтва платника податку та довідка повинні розміщуватися на робочому місці найманого працівника, свідоцтво у платника податку та пред’являтися працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Свідоцтво платника податку та довідки, видані платникам податку, не можуть бути передані іншим, крім зазначених у них, особам
|
|
Розділ Х1У, ст..11, п. 11.10
Копія свідоцтва платника податку повинні розміщуватися на місці провадження підприємницької діяльності. Свідоцтво у платника податку пред’являтися працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки. Свідоцтво платника податку не може бути передані іншим платникам податку.
|
|
26
|
Розділ Х1У ст. 12,п. 12.2
У випадку, якщо платник єдиного податку – фізична особа, більше половини свого доходу за три, шість, дев'ять чи дванадцять місяців наростаючим підсумком з початку року отримав від одного замовника (клієнта, покупця), такий платник податку позбавляється права на сплату єдиного податку в цих періодах і сплачує податки і збори у відповідності до загальної системи оподаткування.
|
Відповідно до вимог Господарського кодексу України, держава не має право втручатися в господарську діяльність суб’єкта та обмежувати їх діяльність і право вибору спрощеної системи оподаткування будь яким суб’єктом господарювання, якій відповідає вимогам передбаченим Розділом Х1У ст..2 п.2.4.
|
Розділ Х1У ст. 12,
п. 12.2 виключити
|
|
27
|
Розділ Х1У ст..12, п.12,3
На підставі договору оренди на місці проведення підприємницької діяльності фізичної особи підприємця – платника єдиного податку не може проводити діяльність інша особа, яка зареєстрована платником єдиного податку.
|
Ця норма обмежує правовідносини між суб’єктами господарювання і право вибору спрощеної системи оподаткування, будь яким суб’єктом господарювання, якій відповідає вимогам передбаченим Розділом Х1У ст..2 п.2.4.
|
Розділ Х1У ст..12,
п.12,3 виключити
|
|
28
|
Розділ Х1У ст..12, п..12,9
За не оформлення трудових відносин у разі фактичного використання найманої праці платники податку несуть адміністративну та кримінальну відповідальність згідно із законами.
|
Відповідальність за норм права по труду, відповідальність передбачається Кодексом законів про працю. Тобто спеціальним трудовим законодавством, а не податковим
|
Розділ Х1У ст..12,
п..12,9 виключити
|
